内蒙古国税局在线访谈

本期访谈主题企业所得税优惠政策热点问题解答

访谈主题：	企业所得税优惠政策热点问题解答
访谈时间：	2017年9月20日上午9:00-9:30
访谈嘉宾：	呼市国税局党组成员、副局长徐建宝
主持人：	主持人
访谈摘要：	当前，我国经济发展处在爬坡过坎的关键阶段，减税降费、扩大政策优惠面、持续激发微观主体活力，有利于稳增长、调结构、促改革、惠民生、防风险，从而持经济的平稳健康发展和社会的和谐稳定。2017年政府工作报告提出，要“多措并举降成本”和“千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现”。4月19日，国务院常务会议指出，深化税制改革、加大减税力度，不断为市场主体减负增力，是深入推进供给侧结构性改革的重要举措，有利于在当前国内外环境错综复杂、不稳定不确定因素仍然较多的形势下，通过优化营商环境，增强企业活力和创新动力，巩固经济稳中向好势头、促进结构升级。为此，国家制定出台了包括扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例等政策在内的一系列减税措施。

访谈实录

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[主持人]各位网友，大家好！今天我们邀请到呼市国税局徐建宝副局长，就企业所得税优惠政策热点问题与大家进行交流。徐局长，欢迎您！时间:09-20 09:02
[徐建宝]主持人好，各位网友，大家好！很高兴能与大家就企业所得税优惠政策热点问题进行交流。时间:09-20 09:03
[主持人]党的十八大以来，国家针对小型微利企业出台了哪些减税措施？时间:09-20 09:05
[徐建宝]为进一步扶持和鼓励小微企业发展，党的十八大以来，国家在税法规定小型微利企业所得税优惠政策基础上进行了多次调整，逐步将减半征税标准从年应纳税所得额3万元提高至6万元、10万元、20万元和30万元，持续加大对小型微利企业的所得税优惠力度。2017年4月19日，国务院常务会议再次决定扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年减半征税标准由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得税减半计算应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税。这进一步凸显了国家对小微企业的重视程度和扶持决心。时间:09-20 09:06
[主持人]什么是符合条件的小型微利企业？时间:09-20 09:06
[徐建宝]小型微利企业应符合下列条件：1.从事国家非限制和禁止行业；2.年度应纳税所得额不超过50万元；3.工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。时间:09-20 09:07
[主持人]享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？时间:09-20 09:07
[徐建宝]小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。时间:09-20 09:08
[主持人]核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业所得税优惠？时间:09-20 09:08
[徐建宝]从2014年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策，已经不再受企业所得税征收方式限定。按照规定，小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收方式（含定率征收、定额征收），只要符合小型微利企业规定条件，均可以享受小微企业所得税优惠政策。时间:09-20 09:09
[主持人]国家在鼓励“双创”方面有哪些所得税优惠政策？时间:09-20 09:12
[徐建宝]党的十八大以来，围绕“大众创业、万众创新”，国家出台、修订和完善了一系列企业所得税优惠政策，主要包括研发费用加计扣除政策、固定资加速折旧政策、高新技术企业所得税优惠政策等。一是对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。二是企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本150％摊销。对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按照税收法律法规的规定，在计算应纳税所得额时加计扣除。为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，今年又发布了《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号），将科技型中小企业的研发费用税前扣除比例由50%提高到75%。三是一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。四是创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。五是企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。以及2014年以来对生物药品制造业、专用设备制造业等六个行业和轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的企业实行固定资产加速折旧政策。该项优惠政策的实施，对促进企业技术革新、加强产业转型升级、推动中国经济向中高端水平迈进，起到了积极作用。时间:09-20 09:13
[主持人]不适用研发费加计扣除政策的行业有哪些？如何界定企业是否属于不适用研发费用加计扣除政策的行业？时间:09-20 09:15
[徐建宝]一是根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第四条及第六条规定，自2016年1月1日起，下列行业不适用税前加计扣除政策：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754 -2011)》为准，并随之更新。二是根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定第四条及第八条规定，自2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴起按照下列方法判定不适用加计扣除政策行业。不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以上述所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。时间:09-20 09:16
[主持人]企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，是否允许加计扣除？时间:09-20 09:18
[徐建宝]根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。时间:09-20 09:19
[主持人]国家对鼓励支持和促进重点群体创业就业企业有哪些优惠政策？时间:09-20 09:20
[徐建宝]一是企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。二是支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税。商贸等企业，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业创业证》或《就业失业登记证》人员或新招用自主就业退役士兵，与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。纳税年度终了，如果纳税人实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。时间:09-20 09:21
[主持人]内蒙地区发挥民族区域自治税收优惠优势的区域性优惠政策有哪些？时间:09-20 09:24
[徐建宝]一是西部大开发优惠政策。对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。主要针对符合《西部地区鼓励类产业目录》中鼓励类行业享受该政策，有效引导当地企业发展，优化产业结构。二是民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征。在国家税收政策范围内，自治区政府制定一系列关于地方扶持类税收优惠政策（包括初始创业者、新设金融机构、文化企业、物流业、棚户区改造、家庭服务业、新办大中型企业、旅游业及重点工业园区非资源类项目等）。时间:09-20 09:25
[主持人]企业所得税优惠事项实行备案管理，是否每年都需要备案？时间:09-20 09:27
[徐建宝]《国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)规定：“第八条企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续（如：公共基础设施三免三减半优惠政策）。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续（如：农林牧渔、西部大开发等优惠政策）。时间:09-20 09:28
[主持人]谢谢徐局长就企业所得税优惠政策热点问题所作的解答，也感谢各位网友的参与。本期在线访谈节目就到这里，下期再见！时间:09-20 09:29
[徐建宝]谢谢广大纳税人对税收工作理解和支持，下期节目再会！时间:09-20 09:30

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